व्यक्तियों पर शुद्ध निवेश आयकर

सरटेक्स केवल शुद्ध निवेश आय पर लागू होता है, इसलिए शुद्ध निवेश आय के बिना करदाताओं को उनकी समायोजित सकल आय के बावजूद surtax के अधीन नहीं किया जाएगा। इसलिए, एक करदाता जिसकी आय केवल 1,500,000 डॉलर से है, वह सरटैक्स के अधीन नहीं होगी क्योंकि उनके पास कोई शुद्ध निवेश आय नहीं है।

शुद्ध निवेश आय आय और कटौती की तीन अलग-अलग श्रेणियों का योग है। आय की प्रत्येक श्रेणी को अलग कर दिया जाता है, इसलिए करदाता एक श्रेणी में लाभ को किसी अन्य श्रेणी में नुकसान के साथ ऑफ़सेट करने में असमर्थ हैं।

श्रेणी 1:

इस श्रेणी में सभी ब्याज, लाभांश, वार्षिकियां, रॉयल्टी, और किराए (किराए जो व्यापार या व्यापार से नहीं हैं) शामिल हैं। इसमें ब्याज, लाभांश और रॉयल्टी भी शामिल हैं जो किसी व्यापार या व्यापार से अपने के -1 पर करदाता के माध्यम से पारित की जाती हैं। निवेश साझेदारी और हेज फंड से ब्याज, लाभांश और रॉयल्टी भी श्रेणी में शामिल हैं। वर्तमान में, निवेश साझेदारी और हेज फंड से सभी ब्याज, लाभांश और रॉयल्टी शामिल किए जाएंगे, भले ही उन्हें व्यापार या व्यापार करने के रूप में वर्गीकृत किया गया हो।

श्रेणी 1 आय के लिए सामान्य कटौती निवेश ब्याज व्यय, निवेश व्यय, और आवंटित राज्य आयकर हैं। इन खर्चों को श्रेणी 1 आय से घटाया जा सकता है, लेकिन केवल उस सीमा तक जो वे चालू वर्ष में कटौती के रूप में स्वीकार्य हैं। यह वह जगह है जहां प्रक्रिया जटिल हो जाती है, लेकिन संक्षेप में ये कटौती निवेश ब्याज व्यय सीमा, विविध वस्तुओं के कटौती पर 2% मंजिल, और पुनरुत्थित पीस सीमा जो कारकों की संख्या को सीमित करता है, द्वारा सीमित किया जाएगा। शुद्ध निवेश आय के लिए स्वीकार्य कटौती का प्रस्ताव जटिल और इस आलेख के दायरे से बाहर है, लेकिन करदाताओं और तैयारियों को इसकी गणना करने के लिए अपने कर सॉफ्टवेयर पर अंधेरे से भरोसा नहीं करना चाहिए क्योंकि यह एक नया कर है, और सॉफ़्टवेयर कीड़े की अपेक्षा की जानी चाहिए।

श्रेणी 2:

दूसरी श्रेणी निष्क्रिय आय के लिए है जो पहले और अंतिम श्रेणी में पहले से शामिल नहीं है। इस श्रेणी में एक व्यापार या व्यापार से आय शामिल होगी जिसमें करदाता भौतिक रूप से भाग नहीं लेता है। आय का एक सीमित साझेदार को साझेदारी से आवंटित किया जाता है जो रेस्तरां को इस श्रेणी में शामिल किया जाएगा। इसी प्रकार, सदस्य-प्रबंधित सीमित देयता कंपनी के सदस्य को आवंटित आय जो भौतिक रूप से भाग नहीं लेती है उसे इस श्रेणी में शामिल किया जाएगा।

करदाता मौजूदा श्रेणी और आय की गणना करते समय निष्क्रिय हानि को निष्क्रिय कर सकते हैं, लेकिन निष्क्रिय घाटे को सामान्य नुकसान में परिवर्तित कर दिया जाता है जब करदाता निष्क्रिय गतिविधि में अपनी रुचि को समाप्त करता है, निष्क्रिय आय को ऑफ़सेट करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है।

श्रेणी 3:

तीसरी श्रेणी में संपत्ति के स्वभाव से लाभ शामिल हैं जैसे स्टॉक, विकल्प, कॉमटीज, रीयल एस्टेट और अन्य संपत्तियों से लाभ जो किसी व्यापार या व्यापार में उपयोग नहीं किया जाता है।

वर्तमान और पूर्व वर्ष पूंजीगत हानियों, निवेश ब्याज व्यय, निवेश व्यय, और आवंटित राज्य आयकर के लिए कटौती काटा जा सकता है, लेकिन श्रेणी 1 में कटौती की तरह, कटौती को आयकर कटौती के रूप में उचित रूप से विभाजित किया जाना चाहिए।

यदि उनके पास सकारात्मक आय है तो करदाता की शुद्ध निवेश आय सभी तीन श्रेणियों का योग होगी। इसलिए, यदि करदाता के पास ब्याज आय में $ 100,000, ($ 100,000) निष्क्रिय नुकसान में, और पूंजीगत लाभ में $ 50,000 और कोई कटौती नहीं है, तो उनकी शुद्ध निवेश आय $ 150,000 होगी। निष्क्रिय हानियों का उपयोग ब्याज आय या पूंजीगत लाभ को ऑफ़सेट करने के लिए नहीं किया जा सकता है।

कर की गणना

एक बार जब करदाता ने अपनी शुद्ध निवेश आय निर्धारित की है, तो वे अपने 3.8% surtax की गणना कर सकते हैं। 3.8% सरटैक्स केवल शुद्ध निवेश आय के दायरे पर लागू होता है या करदाता की समायोजित सकल आय सीमा से अधिक है। यदि कोई करदाता के पास कोई कटौती के साथ $ 300,000 ब्याज आय नहीं थी, तो उनकी शुद्ध निवेश आय $ 300,000 होगी, लेकिन उनकी समायोजित सकल आय केवल $ 100,000 ($ 300,000- $ 200,000) की सीमा से अधिक हो जाएगी, इसलिए 3.8% सरटैक्स केवल लागू होगा दो, $ 100,000 के कमदाता।

उदाहरण:

टॉम एकल है और 2013 के लिए निम्नलिखित आय है: $ 195,000 की मजदूरी, $ 15,000 की ब्याज आय, $ 8,000 की निष्क्रिय आय, और पूंजीगत हानि ($ 25,000)।टॉम ने $ 3,000 और $ 4,000 के ब्याज व्यय और निवेश व्यय भी किए।

टॉम की समायोजित सकल आय $ 215,000 (1 9 5k + 15k + 8k-3k अनुमत पूंजी हानि के लिए) होगी। वर्ष के लिए उनकी शुद्ध निवेश आय $ 20,000 (15k + 8k-3k ब्याज व्यय) होगी। शुद्ध निवेश आय के आधार पर 3.8% का सरटैक्स लागू होता है या करदाता की समायोजित सकल आय सीमा से अधिक है, और इस मामले में सीमा एक करदाता के लिए $ 200,000 होगी। टॉम की समायोजित सकल आय सीमा 15,000 डॉलर (215k-200k सीमा) से अधिक है, और उसकी शुद्ध निवेश आय $ 20,000 है, इसलिए टॉम $ 570 के शुद्ध निवेश कर के लिए $ 15,000 पर 3.8% सरटैक्स का भुगतान करेगा।

अप्रैल में इस नए कर से कई करदाता आश्चर्यचकित होंगे, और नए सरटेक्स से प्रभावित करदाताओं को उनके अनुमानित कर भुगतान का पुनर्मूल्यांकन करना चाहिए और देखें कि बढ़ने की आवश्यकता हो सकती है या नहीं। साथ ही, शुद्ध निवेश आय के लिए स्वीकार्य कटौती के विभाजन में जटिलताओं से कई करदाताओं और तैयारकर्ताओं को शुद्ध निवेश आय के खिलाफ कटौती करने से रोक दिया जा सकता है।